L'imposta deve essere pagata da tutti coloro che possiedono fabbricati, aree fabbricabili e terreni agricoli come proprietari, oppure come usufruttuari o titolari di diritto reale d'uso o di abitazione.

Terreni agricoli, coltivatori diretti ed imprenditori agricoli: Per terreno agricolo si intende il terreno adibito all’esercizio delle attività indicate nell’art.2135 del Codice Civile
Ai fini I.C.I., i coltivatori diretti od imprenditori agricoli devono essere iscritti nelle liste previdenziali SCAU. Il coltivatore diretto in pensione, che coltiva il fondo, deve essere iscritto alle liste infortuni, e quindi ha diritto all’agevolazione. (D.Lgs.504).

Riduzioni:
Per i terreni condotti direttamente, i due commi dell'art. 9 del decreto numero 504/1992 stabiliscono delle consistenti riduzioni del tributo. E' infatti previsto che i terreni agricoli posseduti da coltivatori diretti e da imprenditori agricoli che esplicano la loro attività a titolo principale, purché dai medesimi condotti, sono soggetti all'imposta limitatamente alla parte di valore eccedente lire 50 milioni e con le seguenti riduzioni:
a) del 70 % dell'imposta sulla parte di valore eccedente i predetti 50 milioni di lire e fino a 120 milioni di lire;
b) del 50 % di quella gravante sulla parte di valore eccedente 120 milioni di lire e fino a 200 milioni di lire;
c) del 25 % di quella gravante sulla parte di valore eccedente 200 milioni di lire e fino a 250 milioni di lire.
Ai sensi del comma 2 le riduzioni sono ripartite in proporzione ai valori dei diversi terreni, per cui risentono delle eventuali diverse aliquote d'imposta applicate dai vari comuni.
Se un terreno è posseduto da due o più soggetti di cui solo alcuni in possesso delle qualifiche previste dalla legge, le riduzioni d'imposta spettano solo a questi ultimi, con obbligazioni tributarie autonome.

Esenzioni:
Sono esenti dall'ICI i terreni agricoli ricadenti in aree montane o di collina delimitate ai sensi dell'articolo 15 della legge 27 dicembre 1977, numero 984 [articolo 7, decreto n. 504/1992, comma 1, lettera h].

Individuazione del soggetto (Art.9 D.Lgs.557/93)

• Il soggetto che conduce il fondo deve possedere una partiva I.V.A., ed avere un volume d’affari pari almeno alla metà del reddito complessivo.


• Nel caso in cui ci siano due comproprietari, di cui uno coltiva e l’altro effettua un’altra attività, è sufficiente che ci sia un solo soggetto che conduce il fondo.

• Il fabbricato è rurale quando è posseduto dallo stesso soggetto che è proprietario del terreno o titolare di altro diritto (affittuario, conduttore).


• Il fabbricato è posseduto da un pensionato che ha scolto lavoro agricolo, e lo utilizza a scopo abitativo.


• Il terreno cui il fabbricato è asservito, deve avere una superficie di almeno 10.000 mq., oppure di 3.000 mq., se si tratta di colture.

Dal 01/01/1998, ai sensi dell'articolo 58 del D.Lgs. 446/97 la soggettività passiva ICI é stata estesa al superficiario, all'enfiteuta nonché al locatore finanziario.

Concessionario su aree demaniali:
Dal 01/01/2001, ai sensi dell'articolo 18 della L. 388/00, nel caso di concessione su aree demaniali il soggetto passivo è il concessionario.

Quali immobili sono soggetti a tassazione

1. Fabbricato: unità immobiliare iscritta o che deve essere iscritta nel catasto edilizio urbano, comprendendovi l'area occupata dalla costruzione e le eventuali pertinenze.
   Tra i fabbricati vanno compresi anche quelli strumentali o prodotti nell'esercizio dell'attività d'impresa e destinati alla vendita o allo scambio.


2. Area fabbricabile: area utilizzabile a scopo edificatorio in base agli strumenti urbanistici generali o attuativi ovvero in base alle effettive possibilità di edificazione determinate secondo i criteri previsti agli effetti dell'indennità di espropriazione per pubblica utilità. Non sono considerati fabbricabili i terreni posseduti e condotti da coltivatori diretti o da imprenditori agricoli che esplicano la loro attività a titolo principale, sui quali persiste l'utilizzazione agro-silvo-pastorale mediante l'esercizio di attività dirette alla coltivazione del fondo, alla silvicoltura, alla funghicoltura ed all'allevamento di animali. Sul punto i comuni hanno la possibilità di stabilire ulteriori condizioni ai fini del riconoscimento della qualifica di terreni non fabbricabili anche con riferimento alla quantità e qualità del lavoro effettivamente dedicato all'attività agricola da parte di coltivatori diretti o imprenditori agricoli (art. 59, comma 1, lettera a dlgs 446/97). Inoltre, in tema di valore delle aree fabbricabili viene lasciata alla potestà regolamentare dei comuni di determinare periodicamente i valori venali in comune commercio di tali aree (art. 59, comma 1, lettera g dlgs 446/97).


3. Terreno agricolo: il terreno adibito all'esercizio di attività dirette alla coltivazione del fondo, alla silvicoltura, alla funghicoltura ed all'allevamento di animali, come previsto dall'art. 2135 del codice civile, sopradescritto. Sono esclusi dal campo di applicazione dell'Ici i terreni, diversi dalle aree fabbricabili, nei quali non vengono esercitate le attività agricole di cui al citato articolo del codice civile (i cosiddetti "terreni incolti").

Nell'applicazione dell'imposta possono verificarsi diversi casi:

1. se l'immobile è posseduto da più proprietari l'imposta deve essere ripartita proporzionalmente tra loro in base alle quote di proprietà, e versata separatamente;
2. se l'immobile è gravato da un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione) l'imposta deve essere pagata dall'usufruttuario o da chi gode del diritto d'uso o di abitazione in proporzione alla quota di tale diritto,
3. se l'immobile è in multiproprietà bisogna verificare se la proprietà è ripartita per quota di possesso o per partecipazione societaria od azionaria. Nel primo caso il contribuente dovrà pagare in base alla quota attribuita; nel secondo caso l'imposta dovrà essere versata dalla società proprietaria dell'immobile.

Per calcolare l'ICI bisogna prima di tutto determinare il valore catastale dell'immobile, ossia quella che generalmente si chiama "base imponibile". A questo fine occorre distinguere se si tratta di fabbricati o di terreni.

Per i fabbricati, la base imponibile è costituita dalla rendita catastale moltiplicata per un coefficiente, diverso a seconda della categoria.

Il coefficiente per il quale va moltiplicata la rendita è uguale a:

• 100 per le abitazioni, gli alloggi collettivi e i fabbricati a destinazione varia (gruppi catastali A,B e C con esclusione delle categorie A10 e C1);
• 50 per gli uffici, gli studi privati e gli altri fabbricati a destinazione speciale (categoria A/10);
• 34 per i negozi e le botteghe (categoria catastale C1)
• 50 per i fabbricati di categoria D: la rendita catastale, definitiva (o presunta solo se l'immobile non appartiene ad un'impresa), deve essere moltiplicata per 50; se al fabbricato non è mai stata attribuita una rendita, e se è posseduto interamente da impresa e distintamente contabilizzato, il valore è dato dal costo che risulta dalle scritture contabili, comprensivo delle spese incrementative, attualizzato con appositi coefficienti annualmente fissati con decreto ministeriale.

Se il fabbricato non è ancora accatastato si considera la rendita attribuita a fabbricati similari.

Per le aree fabbricabili, la base imponibile è costituita dal valore commerciale al 1° gennaio dell'anno cui si riferisce l'imposta.

Per i terreni agricoli, la base imponibile è costituita dal reddito dominicale risultante in catasto moltiplicato per 75.

Per una corretta determinazione dell'imposta da versare si precisa inoltre che è confermato, come previsto dalla legge finanziaria già per gli anni precedenti, un incremento del valore della rendita catastale ai fini I.C.I. del 5% per i fabbricati e del 25% per i terreni agricoli.

FABBRICATI:: dal 1997 la rendita catastale (anche se presunta) deve essere aumentata del 5%